日(rì)前，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动中国有几个党派，中国有几个党派组织了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公中国有几个党派，中国有几个党派组织司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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