日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是(shì东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biā东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗o)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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