日(rì)前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存东莞属于几线城市(cún)在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为东莞属于几线城市落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督情况报东莞属于几线城市告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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