日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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