日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(年轻人有必要吃鱼油吗，鱼油服用多久要停一停shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人年轻人有必要吃鱼油吗，鱼油服用多久要停一停和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)年轻人有必要吃鱼油吗，鱼油服用多久要停一停计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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